ПОДАТКОВИЙ КОДЕКС УКРАЇНИ - 19

PDF
Печать
E-mail
Автор: Administrator
06.05.2011 11:55
(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)(10)(11)(12)(13)(14)(15)(16)(17)(18)(19)(20)(21)(22)
(23)(24)(25)(26)(27)(28)(29)(30)(31)(32)(33)(34)(35)
д) платнику податку, який проводить наукове дослідження або
розробку, для відшкодування вартості обладнання, матеріалів, інших
витрат (крім виплат заробітної плати, додаткових благ, інших
витрат для особистих потреб) за умови, якщо результати таких
досліджень чи розробок оприлюднюються та не можуть бути предметом
патентування чи інших обмежень у оприлюдненні чи безоплатному
поширенні об'єктів права інтелектуальної (промислової) власності,
отриманих у результаті таких досліджень або розробок, а також якщо
отримання такої допомоги не буде передумовою для виникнення
будь-яких договірних зобов'язань між благодійником або третьою
особою та набувачем благодійної допомоги у майбутньому, крім
обов'язків з цільового використання такої благодійної допомоги;
е) аматорській спортивній організації, клубу для компенсації
витрат з придбання або оренди спортивного знаряддя та інвентарю,
користування спортивними майданчиками, приміщеннями чи спорудами
для проведення тренувань, забезпечення участі спортсмена-аматора у
спортивних змаганнях, придбання спортивної форми та харчування під
час таких змагань.
Термін "аматорська спортивна організація, клуб" означає
громадську організацію, діяльність якої не спрямована на отримання
доходу.
Термін "спортсмен-аматор" означає особу, чия спортивна
діяльність не спрямована на отримання доходу, за винятком
отримання нагород чи винагород від імені держави, органів
місцевого самоврядування або громадських організацій як України,
так і інших держав у вигляді медалей, грамот, пам'ятних призів у
негрошовій формі, а також як сума відшкодування витрат, пов'язаних
з відрядженням такого спортсмена-аматора до місця проведення
змагання, у межах встановлених законодавством норм для відрядження
працівника;
є) навчальному закладу у вигляді плати за навчання або за
надання додаткових послуг з навчання інваліда, дитини-інваліда або
дитини, в якої хоча б один із батьків є інвалідом; дитини-сироти,
напівсироти; дитини з багатодітної чи малозабезпеченої родини;
дитини, батьки якої позбавлені батьківських прав;
ж) платнику податків, визнаному в установленому порядку
інвалідом, законному представнику дитини-інваліда для виконання
зобов'язань держави згідно із законодавством України по
забезпеченню технічними та іншими засобами реабілітації, виробами
медичного призначення, автомобілем за рахунок бюджетних коштів (за
умови зняття інваліда, дитини-інваліда з обліку на забезпечення
такими засобами, виробами, автомобілем за рахунок бюджетних
коштів). Категорії інвалідів і дітей-інвалідів, перелік технічних
та інших засобів реабілітації, виробів медичного призначення,
марок автомобілів, зазначених у цьому підпункті, затверджуються
законодавством.
До запровадження системи загальнообов'язкового державного
соціального медичного страхування норми підпункту "а" цього
підпункту поширюються на загальну суму (вартість) благодійної
допомоги, отриманої набувачем на такі цілі (з урахуванням
зазначених у цьому пункті обмежень).
Благодійна допомога, отримана дитячими будинками сімейного
типу або прийомними сім'ями, звільняється від оподаткування, якщо
її сума (вартість) не перевищує триста тисяч гривень протягом
звітного податкового року під час дії договору державної опіки.
170.7.5. Набувач цільової благодійної допомоги у вигляді
коштів має право на її використання протягом строку, встановленого
умовами такої допомоги, але не більше 12 календарних місяців,
наступних за місяцем отримання такої допомоги, за винятком
отримання благодійної допомоги у вигляді ендавменту. Якщо цільова
благодійна допомога у вигляді коштів не використовується її
набувачем протягом такого строку та не повертається благодійнику
до його закінчення, то такий набувач зобов'язаний включити
невикористану суму такої допомоги до складу загального річного
оподатковуваного доходу та сплатити відповідний податок.
Термін "ендавмент" означає суму коштів або цінних паперів,
які вносяться благодійником у банк або небанківську фінансову
установу, завдяки чому набувач благодійної допомоги отримує право
на використання процентів або дивідендів, нарахованих на суму
такого ендавменту. При цьому такий набувач не має права витрачати
або відчужувати основну суму такого ендавменту без згоди
благодійника.
170.7.6. Набувач цільової благодійної допомоги має право
звернутися до податкового органу з поданням щодо продовження
строку використання такої цільової благодійної допомоги з
наведенням обставин, які свідчать про неможливість її повного
використання у зазначені цим пунктом строки, а керівник такого
податкового органу має право прийняти рішення про таке
продовження. Якщо податковий орган відмовляє у такому продовженні,
його рішення може бути оскаржене в порядку, визначеному для
оскарження рішення контролюючого органу відповідно до цього
Кодексу.
170.7.7. Забороняється надавати благодійну допомогу органам
державної влади та органам місцевого самоврядування або створеним
ними неприбутковим організаціям або за їх дорученням - третім
особам, якщо надання такої благодійної допомоги є попередньою або
наступною умовою видачі платнику податку будь-якого дозволу,
ліцензії, узгодження, надання державної послуги чи прийняття
іншого рішення на його користь або прискорення такої видачі,
надання, прийняття (спрощення процедури).
Дії посадових (службових) осіб органів державної влади та
органів місцевого самоврядування з висування таких умов вважаються
діями з вимагання коштів або майна у розмірі благодійної чи
спонсорської допомоги.
170.8. Оподаткування доходів, отриманих за договорами
довгострокового страхування життя (у тому числі страхування
довічних пенсій), недержавного пенсійного забезпечення, пенсійних
вкладів та за договорами довірчого управління.
170.8.1. Податковим агентом платника податку - отримувача
виплати, довічної пенсії чи викупної суми є страховик-резидент,
який нараховує страхову виплату чи викупну суму за договором
недержавного пенсійного забезпечення або довгострокового
страхування життя.
Податковим агентом платника податку - учасника недержавних
пенсійних фондів є адміністратор недержавних пенсійних фондів,
який нараховує виплату за договором з недержавним пенсійним
фондом.
Податковим агентом платника податку - вкладника за договором
пенсійного вкладу або учасника фонду банківського управління є
банк, який здійснює виплати за договором пенсійного вкладу або
рахунком учасника фонду банківського управління.
Податковим агентом платника податку - одержувача одноразової
виплати за рахунок коштів Накопичувального фонду або недержавного
пенсійного фонду є адміністратор такого фонду.
170.8.2. Податковий агент утримує та сплачує (перераховує) до
бюджету податок за ставками, визначеними у пункті 167.1 статті 167
цього Кодексу, з:
а) 60 відсотків суми:
одноразової страхової виплати за договором довгострокового
страхування життя у разі досягнення застрахованою особою певного
віку, обумовленого у такому страховому договорі, чи її доживання
до закінчення строку такого договору.
Якщо вигодонабувач є страхувальником за договором,
оподаткуванню підлягає величина перевищення страхової виплати над
сумою внесених страхових платежів за правилами оподаткування
доходів від розміщення коштів на депозитних рахунках;
одноразової страхової виплати за договором страхування
довічних пенсій, за винятком одноразової виплати, передбаченої у
підпункті "в" підпункту 170.8.3 цього пункту;
виплати пенсії на визначений строк, що проводиться з
недержавного пенсійного фонду учаснику фонду в порядку та строки,
визначені законодавством;
регулярних та послідовних виплат (ануїтетів) за договором
довгострокового страхування життя, пенсійних виплат за договором
пенсійного вкладу, пенсійних та цільових виплат учасника фонду
банківського управління, виплат довічної пенсії (довічні
ануїтети), крім випадків, зазначених у підпункті "а" підпункту
170.8.3 цього пункту;
б) викупної суми у разі дострокового розірвання
страхувальником договору довгострокового страхування життя;
в) суми коштів, з якої не було утримано (сплачено) податок та
яка виплачується вкладнику з його пенсійного вкладу або рахунка
учасника фонду банківського управління у зв'язку з достроковим
розірванням договору пенсійного вкладу, договору довірчого
управління, договору недержавного пенсійного забезпечення.
170.8.3. Не оподатковуються під час їх нарахування (виплати)
податковим агентом:
а) сума регулярних та послідовних виплат (ануїтетів) за
договором довгострокового страхування життя або пенсійних виплат
за договором пенсійного вкладу, пенсійних та цільових виплат
учасника фонду банківського управління, пенсійних виплат на
визначений строк, одноразових пенсійних виплат або довічних
пенсій, нарахованих платником податку - резидентом, який не досяг
повноліття або має вік не менше ніж 70 років;
б) сума страхової виплати за договором довгострокового
страхування життя, якщо внаслідок страхового випадку застрахована
особа отримала інвалідність I групи;
в) сума виплати за договором пенсійного вкладу, виплат з
рахунка учасника фонду банківського управління, виплати пенсії на
визначений строк, довічної пенсії або одноразової виплати, якщо
вкладник, учасник недержавного пенсійного фонду чи застрахована
особа отримала інвалідність I групи;
г) сума одноразової пенсійної виплати учаснику недержавного
пенсійного фонду або Накопичувального фонду за рахунок коштів
Накопичувального фонду.
Дохід у вигляді страхової виплати або виплати за договором
пенсійного вкладу, договором довірчого управління чи за договором
недержавного пенсійного забезпечення, що у разі смерті
застрахованої особи сплачується вигодонабувачу або спадкоємцю
платника податку, оподатковується за правилами, встановленими цим
Кодексом для оподаткування спадщини.
Сума доходів, отриманих за договорами довгострокового
страхування життя, пенсійними вкладами, договорами довірчого
управління, укладеними з учасниками фондів банківського
управління, та недержавного пенсійного забезпечення, що підлягають
оподаткуванню, зменшується на суму страхових внесків, сплачених за
такими договорами до 1 січня 2004 року.
170.9. Оподаткування суми надміру витрачених коштів,
отриманих платником податку на відрядження або під звіт, не
повернутої у встановлений строк.
170.9.1. Податковим агентом платника податку під час
оподаткування суми, виданої платнику податку під звіт та не
повернутої ним протягом встановленого підпунктом 170.9.2 цього
пункту строку, є особа, що видала таку суму, а саме:
а) на відрядження - у сумі, що перевищує суму витрат платника
податку на таке відрядження, розрахованій згідно з розділом III
цього Кодексу;
б) під звіт для виконання окремих цивільно-правових дій від
імені та за рахунок особи, що їх видала, - у сумі, що перевищує
суму фактичних витрат платника податку на виконання таких дій.
Для цілей цього пункту до суми перевищення не включаються та
не оподатковуються документально підтверджені витрати, здійснені
за рахунок готівкових чи безготівкових коштів, наданих платнику
податку під звіт роботодавцем на організацію та проведення
прийомів, презентацій, свят, розваг та відпочинку, придбання та
розповсюдження подарунків, в межах граничного розміру таких
витрат, передбаченого у розділі III цього Кодексу, що здійснені
таким платником та/або іншими особами з рекламними цілями.
Сума податку, нарахована на суму такого перевищення,
утримується особою, що видала такі кошти, за рахунок будь-якого
оподатковуваного доходу (після його оподаткування) платника
податку за відповідний місяць, а у разі недостатності суми доходу
- за рахунок оподатковуваних доходів наступних звітних місяців до
повної сплати суми такого податку.
У разі коли платник податку припиняє трудові або
цивільно-правові відносини з особою, що видала такі кошти, сума
податку утримується за рахунок останньої виплати оподатковуваного
доходу під час проведення остаточного розрахунку, а у разі
недостатності суми такого доходу непогашена частина податку
включається до податкового зобов'язання платника податку за
наслідками звітного (податкового) року.
Якщо повне утримання такої суми податку є неможливим
внаслідок смерті платника податку чи визнання його судом безвісно
відсутнім або оголошення його судом померлим, така сума
утримується під час нарахування доходу за останній для такого
платника податку податковий період, а в непогашеній частині
визнається безнадійною до сплати.
170.9.2. Звіт про використання коштів, виданих на відрядження
або під звіт, подається за формою, встановленою центральним
органом державної податкової служби, до закінчення п'ятого
банківського дня, що настає за днем, у якому платник податку:
а) завершує таке відрядження;
б) завершує виконання окремої цивільно-правової дії за
дорученням та за рахунок особи, що видала кошти під звіт.
За наявності надміру витрачених коштів їх сума повертається
платником податку в касу або зараховується на банківський рахунок
особи, що їх видала, до або під час подання зазначеного звіту.
170.9.3. Дія цього пункту поширюється також на витрати,
пов'язані з відрядженням чи виконанням деяких цивільно-правових
дій, що були оплачені з використанням корпоративних платіжних
карток, дорожніх, банківських або іменних чеків, інших платіжних
документів, з урахуванням таких особливостей:
а) у разі якщо під час службових відряджень відряджена
особа - платник податку отримав готівку з застосуванням платіжних
карток, він подає звіт про використання виданих на відрядження
коштів і повертає суму надміру витрачених коштів до закінчення
третього банківського дня після завершення відрядження;
б) у разі якщо під час службових відряджень відряджена
особа - платник податку застосував платіжні картки для проведення
розрахунків у безготівковій формі, а строк подання платником
податку звіту про використання виданих на відрядження коштів не
перевищує 10 банківських днів, за наявності поважних причин
роботодавець (самозайнята особа) може його продовжити до 20
банківських днів (до з'ясування питання в разі виявлення
розбіжностей між відповідними звітними документами).
170.10. Оподаткування доходів, отриманих нерезидентами.
170.10.1. Доходи з джерелом їх походження в Україні, що
нараховуються (виплачуються, надаються) на користь нерезидентів,
оподатковуються за правилами та ставками, визначеними для
резидентів (з урахуванням особливостей, визначених деякими нормами
цього розділу для нерезидентів).
170.10.2. У разі якщо доходи з джерелом їх походження в
Україні виплачуються нерезиденту іншим нерезидентом, то вони мають
зараховуватися на рахунок, відкритий таким нерезидентом у
банку-резиденті, режим якого встановлюється Національним банком
України. При цьому такий банк-резидент вважається податковим
агентом під час проведення будь-яких видаткових операцій з такого
рахунка.
У разі виплати нерезидентом таких доходів іншому нерезиденту
готівкою або в негрошовій формі нерезидент - отримувач такого
доходу зобов'язаний самостійно нарахувати та сплатити
(перерахувати) податок до бюджету протягом 20 календарних днів
після отримання таких доходів, але не пізніше закінчення строку
його перебування в Україні.
Порядок ( 1226-2010-п ) виконання норм цього підпункту
визначається Кабінетом Міністрів України за погодженням з
Національним банком України.
170.10.3. У разі якщо доходи з джерелом їх походження в
Україні виплачуються нерезиденту резидентом - юридичною або
самозайнятою фізичною особою, такий резидент вважається податковим
агентом нерезидента щодо таких доходів. Під час укладення договору
з нерезидентом, умови якого передбачають отримання таким
нерезидентом доходу з джерелом його походження в Україні, резидент
зобов'язаний зазначити в договорі ставку податку, що буде
застосована до таких доходів.
170.10.4. За результатами звітного податкового року, в якому
іноземець набув статусу резидента України, він має подати річну
податкову декларацію, в якій зазначає доходи з джерелом їх
походження в Україні та іноземні доходи.
170.10.5. Оподаткування доходів нерезидентів від участі в
гастрольних заходах.
Для цілей цього розділу гастрольними заходами визначаються
видовищні заходи (концерти, вистави, циркові, лекційно-концертні,
розважальні програми, творчі вечори, виступи пересувних циркових
колективів, пересувні механізовані атракціони типу "Луна-парк"
тощо) за участю закладів культури (підприємств, установ чи
організацій), у тому числі самостійних професійних колективів та
виконавців сольних концертів.
Дія цього підпункту не поширюється на благодійні гастрольні
заходи, що проводяться відповідно до законодавства України.
Оподаткування доходів нерезидентів від участі в гастрольних
заходах здійснюється податковими агентами на загальних підставах,
визначених цим розділом.
До податкових агентів учасників гастрольних заходів
прирівнюються суб'єкти господарювання - концертні майданчики, з
якими безпосередньо укладаються договори оренди на провадження
гастрольного заходу. Суб'єкти господарювання - концертні
майданчики виконують функції податкових агентів в частині
перевірки повноти та своєчасності сплати податку іноземними
учасниками гастрольних заходів (їх представником) або самостійно
сплачують податок за відповідним договором з таким учасником (його
представником) до бюджету за місцем розташування таких концертних
майданчиків.
170.11. Оподаткування іноземних доходів.
170.11.1. У разі якщо джерело виплат будь-яких
оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу
включається до загального річного оподатковуваного доходу платника
податку - отримувача, який зобов'язаний подати річну податкову
декларацію, та оподатковується за ставками, визначеними в пункті
167.1 статті 167 цього Кодексу.
170.11.2. У разі якщо згідно з нормами міжнародних договорів,
згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України,
платник податку може зменшити суму річного податкового
зобов'язання на суму податків, сплачених за кордоном, він визначає
суму такого зменшення за зазначеними підставами у річній
податковій декларації.
У разі відсутності в платника податку підтверджуючих
документів щодо суми отриманого ним доходу з іноземних джерел та
суми сплаченого ним податку в іноземній юрисдикції, оформлених
відповідно до статті 13 цього Кодексу, такий платник зобов'язаний
подати до органу державної податкової служби за своєю податковою
адресою заяву про перенесення строку подання податкової декларації
до 31 грудня року, наступного за звітним. У разі неподання в
установлений строк податкової декларації платник податків несе
відповідальність, встановлену цим Кодексом та іншими законами.
170.11.3. Не зараховуються у зменшення суми річного
податкового зобов'язання платника податку:
а) податки на капітал (приріст капіталу), податки на майно;
б) поштові податки;
в) податки на реалізацію (продаж);
г) інші непрямі податки незалежно від того, чи належать вони
до категорії прибуткових податків або вважаються окремими
податками згідно із законодавством іноземних держав.
170.11.4. Сума податку з іноземного доходу платника податку -
резидента, сплаченого за межами України, не може перевищувати суму
податку, розраховану на базі загального річного оподатковуваного
доходу такого платника податку відповідно до законодавства
України.
170.12. Оподаткування доходів, отриманих фізичними особами у
вигляді плати (відсотків), що розподіляється на пайові членські
внески членів кредитної спілки.
170.12.1. Податковим агентом платника податку при нарахуванні
(виплаті) на його користь плати (відсотків), що розподіляється на
пайові членські внески членів кредитної спілки, є кредитна спілка,
що оподатковує такий дохід за ставкою, визначеною в пункті 167.2
статті 167 цього Кодексу.
170.12.2. Кредитна спілка, що виплачує плату (відсотки), що
розподіляється на пайові членські внески членів кредитної спілки,
платникам цього податку, надає податковому органу у строки,
встановлені цим Кодексом для податкового кварталу, податковий
розрахунок про нараховану плату (відсотки) та утриманий на неї
податок.
Стаття 171. Особи, відповідальні за утримання (нарахування)
та сплату (перерахування) податку до бюджету
171.1. Особою, відповідальною за нарахування, утримання та
сплату (перерахування) до бюджету податку з доходів у вигляді
заробітної плати, є роботодавець, який виплачує такі доходи на
користь платника податку.
171.2. Особою, відповідальною за нарахування, утримання та
сплату (перерахування) до бюджету податку з інших доходів, є:
а) податковий агент - для оподатковуваних доходів з джерела
їх походження в Україні;
б) платник податку - для іноземних доходів та доходів,
джерело виплати яких належить особам, звільненим від обов'язків
нарахування, утримання або сплати (перерахування) податку до
бюджету.
Стаття 172. Порядок оподаткування операцій з продажу (обміну)
об'єктів нерухомого майна
172.1. Дохід, отриманий платником податку від продажу
(обміну) не частіше одного разу протягом звітного податкового року
житлового будинку, квартири або їх частини, кімнати, садового
(дачного) будинку (включаючи земельну ділянку, на якій розташовані
такі об'єкти, а також господарсько-побутові споруди та будівлі,
розташовані на такій земельній ділянці), а також земельної
ділянки, що не перевищує норми безоплатної передачі, визначеної
статтею 121 Земельного кодексу України ( 2768-14 ) залежно від її
призначення, та за умови перебування такого майна у власності
платника податку понад три роки, не оподатковується.
Дохід від відчуження господарсько-побутових споруд, що
розташовані на одній ділянці з житловим або садовим (дачним)
будинком та продаються разом з ним, для цілей оподаткування окремо
не визначається.
172.2. Дохід, отриманий платником податку від продажу
протягом звітного податкового року більш як одного з об'єктів
нерухомості, зазначених у пункті 172.1 цієї статті, або від
продажу об'єкта нерухомості, не зазначеного в пункті 172.1 цієї
статті, підлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною пунктом
167.2 статті 167 цього Кодексу.
У такому самому порядку оподатковується дохід від продажу
(обміну) об'єкта незавершеного будівництва.
172.3. Дохід від продажу об'єкта нерухомості визначається
виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не
нижче оціночної вартості такого об'єкта, розрахованої органом,
уповноваженим здійснювати таку оцінку відповідно до закону.
При обміні об'єкта нерухомості на інший (інші) дохід платника
податку у вигляді отриманої ним грошової компенсації від
відчуження нерухомого майна, визначеного:
а) у абзаці першому пункту 172.1 цієї статті, - не
оподатковується;
б) у пункті 172.2 цієї статті, - оподатковується за ставкою,
визначеною пунктом 167.2 статті 167 цього Кодексу.
172.4. Під час проведення операцій з продажу (обміну)
об'єктів нерухомості між фізичними особами нотаріус посвідчує
відповідний договір за наявності оціночної вартості такого
нерухомого майна та документа про сплату податку до бюджету
стороною (сторонами) договору та щокварталу подає до органу
державної податкової служби за місцем розташування державної
нотаріальної контори або робочого місця приватного нотаріуса
інформацію про такий договір, включаючи інформацію про його
вартість та суму сплаченого податку в порядку, встановленому цим
розділом для податкового розрахунку.
172.5. Сума податку визначається та самостійно сплачується
через банківські установи:
а) особою, що продає або обмінює з іншою фізичною особою
нерухомість, - до нотаріального посвідчення договору
купівлі-продажу, міни;
б) особою, у власності якої перебував об'єкт нерухомості,
відчужений за рішенням суду про зміну власника та перехід права
власності на таке майно.
Фізична особа зобов'язана відобразити доход від такого
відчуження у річній податковій декларації.
172.6. У разі невчинення нотаріальної дії щодо посвідчення
договору купівлі-продажу, міни об'єкта нерухомості, за яким
сплачено податок, платник податку має право на повернення надміру
сплаченої суми податку на підставі податкової декларації, поданої
в установленому порядку, та підтвердних документів про фактичну
сплату податку.
172.7. Одночасно з дією пункту 172.4 цієї статті, якщо
стороною договору купівлі-продажу, міни об'єкта нерухомого майна є
юридична особа чи фізична особа - підприємець, така особа є
податковим агентом платника податку щодо нарахування, утримання та
сплати (перерахування) до бюджету податку з доходів, отриманих
платником податку від такого продажу (обміну).
172.8. Для цілей цієї статті під продажем розуміється
будь-який перехід права власності на об'єкти нерухомості, крім їх
успадкування та дарування.
172.9. Дохід від операцій з продажу (обміну) об'єктів
нерухомості, що здійснюються фізичними особами - нерезидентами,
оподатковується згідно із цією статтею в порядку, встановленому
для резидентів, за ставками, визначеними в пункті 167.1 статті 167
цього Кодексу.
172.10. Продаж резидентами та нерезидентами успадкованого
(отриманого в подарунок) об'єкта нерухомості підлягає
оподаткуванню згідно з положеннями цієї статті.
172.11. Порядок визначення оціночної вартості нерухомості та
об'єктів незавершеного будівництва, що продаються (обмінюються),
визначається Кабінетом Міністрів України.
Стаття 173. Порядок оподаткування операцій з продажу
або обміну об'єктів рухомого майна
173.1. Дохід платника податку від продажу (обміну) об'єкта
рухомого майна протягом звітного податкового року оподатковується
за ставкою, визначеною в пункті 167.2 статті 167 цього Кодексу.
Дохід від продажу об'єкта рухомого майна визначається
виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не
нижче оціночної вартості такого об'єкта.
173.2. Як виняток з положень пункту 173.1 цієї статті, під
час продажу одного з об'єктів рухомого майна у вигляді легкового
автомобіля, мотоцикла, моторолера не частіше одного разу протягом
звітного податкового року доходи продавця від зазначених операцій
оподатковуються за ставкою 1 відсоток.
Дохід, отриманий платником податку від продажу протягом
звітного податкового року другого та наступних об'єктів рухомого
майна у вигляді легкового автомобіля, мотоцикла, моторолера,
підлягає оподаткуванню за ставкою, визначеною у пункті 167.2
статті 167 цього Кодексу.
Дохід від продажу об'єкта рухомого майна у вигляді легкового
автомобіля, мотоцикла, моторолера визначається виходячи з ціни,
зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної
вартості такого об'єкта та не нижче 25 відсотків вартості такого
самого нового об'єкта рухомого майна.
173.3. У разі якщо стороною договору купівлі-продажу об'єкта
рухомого майна є юридична особа чи фізична особа - підприємець,
така особа вважається податковим агентом платника податку та
зобов'язана виконати всі визначені цим розділом функції
податкового агента.
У разі якщо об'єкт рухомого майна продається (обмінюється) за
посередництвом юридичної особи (її філії, відділення, іншого
відокремленого підрозділу) або представництва нерезидента чи
фізичної особи - підприємця, такий посередник виконує функції
податкового агента стосовно подання до органу державної податкової
служби інформації про суму доходу та суму сплаченого до бюджету
податку в порядку та строки, встановлені для податкового
розрахунку, а платник податку під час укладення договору
зобов'язаний самостійно сплатити до бюджету податок з доходу від
операцій з продажу (обміну) об'єктів рухомого майна.
173.4. Під час проведення операцій з відчуження об'єктів
рухомого майна в порядку, передбаченому цією статтею:
нотаріус посвідчує відповідний договір за наявності оціночної
вартості такого рухомого майна та документа про сплату податку до
бюджету стороною (сторонами) договору та щокварталу подає до
органу державної податкової служби за місцем розташування
державної нотаріальної контори або робочого місця приватного
нотаріуса інформацію про такий договір, включаючи інформацію про
його вартість та суму сплаченого податку, в порядку, встановленому
цим розділом для податкового розрахунку;
суб'єкт господарювання, який надає послуги з укладення
біржових угод або бере участь в їх укладенні за наявності
оціночної вартості такого рухомого майна та документа про сплату
податку сторонами договору, щокварталу подає до органу державної
податкової служби інформацію про такі угоди, включаючи інформацію
про суму доходу та суму сплаченого до бюджету податку, в порядку
та строки, встановлені для податкового розрахунку.
Для цілей цього пункту платник податку самостійно визначає
суму податку і сплачує його до бюджету через банківські установи.
У разі ухвалення судом, третейським судом рішення про зміну
власника та перехід права власності на рухоме майно сума податку
визначається та самостійно сплачується через банківські установи
особою, у власності якої перебував об'єкт рухомого майна,
відчужений за таким рішенням, на підставі відображення ним доходу
від такого відчуження у складі загального річного оподатковуваного
доходу.
173.5. Органи, що здійснюють державну реєстрацію транспортних
засобів, зобов'язані повідомляти органи державної податкової
служби за місцем розташування про транспортні засоби,
зареєстровані або зняті з реєстрації протягом 20 календарних днів,
що настають за останнім календарним днем звітного кварталу, за
формою, затвердженою центральним органом державної податкової
служби, а також про їх власників.
173.6. Дохід від операцій з продажу (обміну) об'єктів
рухомого майна, що здійснюються фізичними особами - нерезидентами,
оподатковується згідно з цією статтею в порядку, встановленому для
резидентів, за ставками, визначеними в пункті 167.1 статті 167
цього Кодексу.
173.7. Продаж резидентами та нерезидентами успадкованого
(отриманого в подарунок) об'єкта рухомого майна підлягає
оподаткуванню згідно з положеннями цієї статті.
173.8. Для цілей цієї статті під продажем розуміється
будь-який перехід права власності на об'єкти рухомого майна, крім
їх спадкування та дарування.
Стаття 174. Оподаткування доходу, отриманого платником
податку в результаті прийняття ним
у спадщину чи дарунок коштів, майна,
майнових чи немайнових прав
174.1. Об'єкти спадщини платника податку поділяються з метою
оподаткування на:
а) об'єкт нерухомості;
б) об'єкт рухомого майна, зокрема:
предмет антикваріату або витвір мистецтва;
природне дорогоцінне каміння чи дорогоцінний метал, прикраса
з використанням дорогоцінних металів та/або природного
дорогоцінного каміння;
будь-який транспортний засіб та приладдя до нього;
інші види рухомого майна;
в) об'єкт комерційної власності, а саме: цінні папери (крім
депозитного (ощадного), іпотечного сертифіката), корпоративне
право, власність на об'єкт бізнесу як такий, тобто власність на
цілісний майновий комплекс, інтелектуальна (промислова) власність
або право на отримання доходу від неї, майнові та немайнові права;
г) сума страхового відшкодування (страхових виплат) за
страховими договорами, а також сума, що зберігається відповідно на
пенсійному депозитному рахунку, накопичувальному пенсійному
рахунку, індивідуальному пенсійному рахунку спадкодавця - учасника
накопичувальної системи пенсійного забезпечення;
ґ) готівка або кошти, що зберігаються на рахунках
спадкодавця, відкритих у банківських і небанківських фінансових
установах, у тому числі депозитні (ощадні), іпотечні сертифікати,
сертифікати фонду операцій з нерухомістю.
174.2. Об'єкти спадщини оподатковуються:
174.2.1. за нульовою ставкою:
а) вартість власності, що успадковується членами сім'ї
спадкодавця першого ступеня споріднення;
б) вартість власності, зазначеної в підпунктах "а", "б", "ґ"
пункту 174.1 цієї статті, що успадковується особою, яка є
інвалідом I групи або має статус дитини-сироти або дитини,
позбавленої батьківського піклування, та вартість власності,
зазначеної в підпунктах "а", "б" пункту 174.1, що успадковуються
дитиною-інвалідом;
в) грошові заощадження, поміщені до 2 січня 1992 року в
установи Ощадного банку СРСР та державного страхування СРСР, що
діяли на території України, а також у державні цінні папери
(облігації Державної цільової безпроцентної позики 1990 року,
облігації Державної внутрішньої виграшної позики 1982 року,
державні казначейські зобов'язання СРСР, сертифікати Ощадного
банку СРСР) та грошові заощадження громадян України, поміщені в
установи Ощадного банку України та колишнього Укрдержстраху
протягом 1992-1994 років, погашення яких не відбулося, що
успадковуються будь-яким спадкоємцем;
174.2.2. за ставкою, визначеною пунктом 167.2 статті 167
цього Кодексу, вартість будь-якого об'єкта спадщини, що
успадковується спадкоємцями, які не є членами сім'ї спадкодавця
першого ступеня споріднення;
174.2.3. за ставками, визначеними в пункті 167.1 статті 167
цього Кодексу, для будь-якого об'єкта спадщини, що успадковується
спадкоємцем від спадкодавця-нерезидента, та для будь-якого об'єкта
спадщини, що успадковується спадкоємцем-нерезидентом від
спадкодавця-резидента.
174.3. Особами, відповідальними за сплату (перерахування)
податку до бюджету, є спадкоємці, які отримали спадщину.
Дохід у вигляді вартості успадкованого майна (кошти, майно,
майнові чи немайнові права) у межах, що підлягає оподаткуванню,
включається спадкоємцями до складу загального річного доходу
платника податку і зазначається в річній податковій декларації,
крім спадкоємців-нерезидентів, які зобов'язані сплатити податок до
нотаріального оформлення об'єктів спадщини.
174.4. Нотаріус щокварталу подає до органу державної
податкової служби за місцем розташування державної нотаріальної
контори або робочого місця приватного нотаріуса інформацію про
видачу свідоцтв про право на спадщину та/або посвідчення договорів
дарування в порядку, встановленому цим розділом для податкового
розрахунку.
Нотаріус видає спадкоємцю-нерезиденту свідоцтво про право на
спадщину за наявності документа про сплату таким спадкоємцем
податку з вартості об'єкта спадщини.
174.5. У разі успадкування права на вклад у банку
(небанківській фінансовій установі) відповідно до статті 1228
Цивільного кодексу України ( 435-15 ) податковим агентом є такий
банк (небанківська фінансова установа).
У разі переходу права на отримання страхових виплат згідно із
статтею 1229 Цивільного кодексу України ( 435-15 ) податковим
агентом є страхувальник - фінансова установа.
174.6. Оподаткування доходу, отриманого платником податку як
дарунок (або в результаті укладення договору дарування) від
фізичних осіб.
Кошти, майно, майнові чи немайнові права, вартість робіт,
послуг, подаровані платнику податку, оподатковуються згідно з
правилами, встановленими цим розділом для оподаткування спадщини.
Стаття 175. Визначення суми процентів, сплачених платником
податку за користування іпотечним житловим
кредитом з метою нарахування податкової знижки
175.1. Платник податку - резидент має право включити до
податкової знижки частину суми процентів за користування іпотечним
житловим кредитом, наданим позичальнику в національній або
іноземній валютах, фактично сплачених протягом звітного
податкового року.
При сплаті процентів за іпотечним житловим кредитом в
іноземній валюті сума платежів за такими процентами, здійснених в
іноземній валюті, перераховується у гривні за офіційним валютним
(обмінним) курсом Національного банку України, що діє на день
сплати таких процентів.
Таке право виникає в разі якщо за рахунок іпотечного
житлового кредиту будується чи купується житловий будинок
(квартира, кімната), визначений платником податку як основне місце
його проживання, зокрема згідно з позначкою в паспорті про
реєстрацію за місцезнаходженням такого житла.
175.2. У разі якщо будинок (квартира, кімната) купується за
рахунок іпотечного житлового кредиту, частина суми процентів, що
включається до податкової знижки платника податку - позичальника
іпотечного житлового кредиту, дорівнює добутку суми процентів,
фактично сплачених платником податку протягом звітного податкового
року в рахунок його погашення, і коефіцієнта, що враховує
мінімальну площу житла для визначення податкової знижки,
розрахованого відповідно до пункту 175.3 цієї статті.
У разі якщо будинок (квартиру, кімнату) збудовано за рахунок
іпотечного житлового кредиту, частина суми процентів, що
включається до податкової знижки платника податку - позичальника
іпотечного житлового кредиту, нарахована в перший рік погашення
такого кредиту, може бути включена до податкової знижки за
результатами звітного податкового року, в якому збудований об'єкт
житлової іпотеки переходить у власність платника податку та
починає використовуватися як основне місце проживання, з
послідовним перенесенням права на включення до податкової знижки
наступних щорічних фактично сплачених платником податку сум
процентів протягом передбаченого пунктом 175.4 цієї статті строку
дії права на включення частини таких процентів до податкової
знижки. При цьому загальний розмір частини суми процентів,
дозволених для включення до податкової знижки, дорівнює добутку
суми процентів, фактично сплачених платником податку -
позичальником протягом відповідного звітного податкового року, що
враховується в погашення, і коефіцієнта, що враховує мінімальну
площу житла для визначення податкової знижки, розрахованого
відповідно до пункту 175.3 цієї статті.
175.3. Коефіцієнт, що враховує мінімальну площу житла для
визначення податкової знижки на суму процентів за іпотечним
житловим кредитом, обчислюється за такою формулою:
К = МП / ФП,
де К - коефіцієнт;
МП - мінімальна загальна площа житла, що дорівнює
100 квадратним метрам;
ФП - фактична загальна площа житла, що будується
(придбавається) платником податку за рахунок іпотечного кредиту.
У разі якщо цей коефіцієнт більший ніж одиниця, до податкової
знижки включається сума фактично сплачених процентів за іпотечним
кредитом без застосування такого коефіцієнта.
175.4. Право на включення до податкової знижки суми,
розрахованої згідно з цією статтею, надається платнику податку за
одним іпотечним кредитом протягом 10 послідовних календарних років
починаючи з року, в якому:
об'єкт житлової іпотеки придбавається;
збудований об'єкт житлової іпотеки переходить у власність
платника податку та починає використовуватися як основне місце
проживання.
У разі якщо іпотечний житловий кредит має строк погашення
більше ніж 10 календарних років, право на включення частини суми
процентів до податкової знижки за новим іпотечним житловим
кредитом виникає у платника податку після повного погашення
основної суми та процентів попереднього іпотечного житлового
кредиту.
Платник податку може відновити право на включення частини
суми процентів, фактично сплачених за новим іпотечним житловим
кредитом, до податкової знижки без дотримання зазначених у цій
статті строків у разі:
а) примусового продажу або конфіскації об'єкта іпотеки у
випадках, передбачених законом;
б) ліквідації об'єкта житлової іпотеки за рішенням місцевого
органу виконавчої влади або органу місцевого самоврядування у
випадках, передбачених законом;
в) зруйнування об'єкта житлової іпотеки або визнання його
непридатним для використання з причин непереборної сили
(форс-мажорних обставин);
г) продажу об'єкта іпотеки у зв'язку з неплатоспроможністю
(банкрутством) платника податку відповідно до закону.
175.5. У разі якщо сума одержаного фізичною особою іпотечного
житлового кредиту перевищує суму, витрачену на придбання
(будівництво) предмета іпотеки, до складу витрат включається сума
відсотків, сплачена за користування іпотечним кредитом у частині,
витраченій за цільовим призначенням.
Стаття 176. Забезпечення виконання податкових зобов'язань
176.1. Платники податку зобов'язані:
а) вести облік доходів і витрат в обсягах, необхідних для
визначення суми загального річного оподатковуваного доходу, у разі
якщо такий платник податку зобов'язаний відповідно до цього
розділу подавати декларацію або має право на таке подання з метою
повернення надміру сплачених податків, у тому числі при
застосуванні права на податкову знижку.
Форми такого обліку та порядок його ведення визначаються
центральним органом державної податкової служби;
б) отримувати та зберігати протягом строку давності,
встановленого цим Кодексом, документи первинного обліку, в тому
числі на підставі яких визначаються витрати при розрахунку
інвестиційного прибутку та формується податкова знижка платника
податку;
в) подавати податкову декларацію за встановленою формою у
визначені строки у випадках, коли згідно з нормами цього розділу
таке подання є обов'язковим.
На вимогу органу державної податкової служби та в межах його
повноважень, визначених законодавством, платники податку
зобов'язані пред'являти документи і відомості, пов'язані з
виникненням доходу або права на отримання податкової знижки,
обчисленням і сплатою податку, та підтверджувати необхідними
документами достовірність відомостей, зазначених у податковій
декларації з цього податку;
г) подавати особам, які згідно з цим Кодексом визначені
відповідальними за утримання (нарахування) та сплату податку до
бюджету, документи на підтвердження права платника податку, який
отримує такі доходи, на застосування соціальних податкових пільг;
ґ) у порядку, визначеному законом, допускати посадових
(службових) осіб органу державної податкової служби на територію
або до приміщень, що використовуються платником податку для
отримання доходів від провадження господарської діяльності;
д) здійснювати заходи, передбачені цим Кодексом, у разі зміни
підстав для отримання податкової соціальної пільги;
е) своєчасно сплачувати узгоджену суму податкових
зобов'язань, а також суму штрафних (фінансових) санкцій,
нарахованих органом державної податкової служби, та пені, за
винятком суми, що оскаржується в адміністративному або судовому
порядку;
є) подавати податкову декларацію за результатами звітного
року у строки, передбачені для платників податку на доходи
фізичних осіб, якщо протягом календарного року дохід, що
оподатковується за ставками, встановленими пунктом 167.1 статті
167 цього Кодексу, виплачується платнику податку двома або більше
податковими агентами, і при цьому загальна сума такого доходу за
будь-який календарний місяць перевищує десятикратний розмір
мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня
звітного податкового року.
176.2. Особи, які відповідно до цього Кодексу мають статус
податкових агентів, зобов'язані:
а) своєчасно та повністю нараховувати, утримувати та
сплачувати (перераховувати) до бюджету податок з доходу, що
виплачується на користь платника податку та оподатковується до або
під час такої виплати за її рахунок;
б) подавати у строки, встановлені цим Кодексом для
податкового кварталу податковий розрахунок суми доходу,
нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також
суми утриманого з них податку до органу державної податкової
служби за місцем свого розташування. Такий розрахунок подається
лише у разі нарахування сум зазначених доходів платнику податку
податковим агентом протягом звітного періоду. Запровадження інших
форм звітності з зазначених питань не допускається. { Абзац перший
підпункту "б" пункту 176.2 статті 176 із змінами, внесеними згідно
із Законом N 3221-VI ( 3221-17 ) від 07.04.2011 }
У разі якщо відокремлений підрозділ юридичної особи не
уповноважений нараховувати, утримувати і сплачувати
(перераховувати) податок до бюджету, податковий розрахунок у
вигляді окремого витягу за такий підрозділ подає юридична особа до
органу державної податкової служби за своїм місцезнаходженням та
надсилає копію такого розрахунку до органу державної податкової
служби за місцезнаходженням такого відокремленого підрозділу в
установленому порядку;
в) подавати на вимогу платника податку відомості про суму
виплаченого на його користь доходу, суму застосованих соціальних
податкових пільг та суму утриманого податку;
г) подавати органу державної податкової служби інші відомості
про оподаткування доходів окремого платника податку в обсягах та
згідно з процедурою, визначеною цим розділом та розділом II цього
Кодексу;
ґ) нести відповідальність відповідно до закону в разі
неподання або несвоєчасного подання податкового розрахунку.
Зазначені в ньому суми податку, що сплачуються до бюджету, є
узгодженими сумами податкових зобов'язань податкового агента та в
разі неповної чи несвоєчасної сплати стягуються до бюджету разом
із сплатою штрафів та пені, які нараховуються від першого до
останнього дня строку подання податкового розрахунку,
встановленого цим Кодексом.


Джepeло документа - http://zakon1.rada.gov.ua
(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)(10)(11)(12)(13)(14)(15)(16)(17)(18)(19)(20)(21)(22)
(23)(24)(25)(26)(27)(28)(29)(30)(31)(32)(33)(34)(35)
Обновлено ( 06.05.2011 13:00 )

Статистика

Сотрудничество

Наша компания заинтересована в новых надежных партнерах, у нас есть взаимовыгодные предложения по сотрудничеству к посредникам и продавцам - об этом читайте в разделе СОТРУДНИЧЕСТВО. Также Вы получите полную информацию о нашей фирме и как с нами можно связаться!